為進(jìn)一步提升企業(yè)研發(fā)積極性,激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力,國(guó)家稅務(wù)總局日前發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(以下簡(jiǎn)稱《公告》)明確,2021年10月份納稅申報(bào)期,在允許企業(yè)享受上半年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的基礎(chǔ)上,將再增加一個(gè)季度的優(yōu)惠。目前正值10月大征期,企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠要注意以下3項(xiàng)新規(guī)↓

2021年10月可以加計(jì)扣除前三季度研發(fā)費(fèi)用

  在2021年10月份預(yù)繳申報(bào)時(shí),允許企業(yè)自主選擇提前享受前三季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠?! ?/p>

  此前,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠在年度匯算清繳時(shí)享受,平時(shí)預(yù)繳時(shí)不享受。今年3月底,財(cái)稅部門明確,在10月份預(yù)繳申報(bào)時(shí),允許企業(yè)享受上半年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠。根據(jù)國(guó)務(wù)院最新部署,《公告》明確在今年10月份預(yù)繳申報(bào)時(shí),允許企業(yè)多享受一個(gè)季度的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。(代理記賬

2021版研發(fā)支出輔助賬填寫難度降低了

  為便于企業(yè)準(zhǔn)備合規(guī)的研發(fā)費(fèi)用輔助賬,稅務(wù)總局2015年制發(fā)《關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(2015年第97號(hào),以下簡(jiǎn)稱97號(hào)公告),發(fā)布了2015版研發(fā)支出輔助賬樣式,對(duì)幫助納稅人準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用和享受優(yōu)惠政策起到積極作用??紤]到部分中小微企業(yè)財(cái)務(wù)核算水平不高,準(zhǔn)確歸集、填寫2015版研發(fā)支出輔助賬有一定難度,《公告》增設(shè)了2021版研發(fā)支出輔助賬樣式。2015版研發(fā)支出輔助賬樣式包括自主研發(fā)、委托研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)等4類輔助賬和輔助賬匯總表樣式,共“4張輔助賬+1張匯總表”。2021版研發(fā)支出輔助賬將4類輔助賬樣式合并為一類,共“1張輔助賬+1張匯總表”,總體上減少輔助賬樣式的數(shù)量,降低了填寫難度。

“其他相關(guān)費(fèi)用”限額的計(jì)算方法簡(jiǎn)化了

  按現(xiàn)行政策規(guī)定,“其他相關(guān)費(fèi)用”采取限額管理方式,不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。97號(hào)公告明確按每一項(xiàng)目分別計(jì)算其他相關(guān)費(fèi)用限額,對(duì)于有多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的企業(yè),其有的研發(fā)項(xiàng)目其他相關(guān)費(fèi)用占比不到10%,有的超過(guò)10%,不同研發(fā)項(xiàng)目的限額不能調(diào)劑使用。為進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、方便計(jì)算,讓企業(yè)更多地享受優(yōu)惠,《公告》將“其他相關(guān)費(fèi)用”限額的計(jì)算方法調(diào)整為按全部項(xiàng)目統(tǒng)一計(jì)算,不再分項(xiàng)目計(jì)算。

什么是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

  研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),在實(shí)際發(fā)生支出數(shù)額的基礎(chǔ)上,再加成一定比例,作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額進(jìn)行加計(jì)扣除。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策是促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的一項(xiàng)重要稅收優(yōu)惠政策。

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